石虎工具箱股利所得稅怎麼算？合併計稅 8.5% 抵減 vs 分開計稅 28%
股利所得稅，是股東領到現金股利、股票股利後，每年報綜合所得稅時要計入計算的稅。目前有兩種計稅方式可以擇一申報：把股利併入綜合所得課稅、但享有股利淨額 8.5% 的可抵減稅額（每一申報戶上限 8 萬元）；或是股利單獨用 28% 稅率分開計稅，不併入綜合所得課稅。兩種算出來的總稅額不同，可以每年重新選擇對自己較有利的一種。
怎麼算：兩種方式試算比較
假設某申報戶當年度股利所得（含前面提到的每股現金股利 4.25 元 × 1,000 股等各筆股利加總）共 20 萬元，其他綜合所得的邊際稅率是 12%：
股利所得（股利淨額）200,000 元
方式一：合併計稅可抵減稅額（200,000 × 8.5%）17,000 元（未達 8 萬上限，全額可用）
方式一：股利實際稅負（200,000 × 12% － 17,000）7,000 元
方式二：分開計稅（200,000 × 28%）56,000 元
這個例子中，因為原本綜所稅邊際稅率只有 12%，遠低於分開計稅的 28%，合併計稅明顯划算很多。反過來說，如果申報戶原本邊際稅率已經是 40% 這種高稅率級距，通常分開計稅的 28% 固定稅率會比較有利，實際仍要以當年度試算為準。
常見誤區
- 誤以為 8.5% 抵減沒有上限——可抵減稅額上限是「每一申報戶」8 萬元，換算下來大約股利淨額 94 萬元左右抵減就會頂到上限（8 萬 ÷ 8.5% ≈ 941,176 元），超過部分的抵減效果會遞減。
- 只看稅率高低，忽略是否併入計算基本所得額——分開計稅雖然不併入綜合所得，但仍會計入基本所得額（最低稅負制）計算，高所得族群仍可能受影響，需整體試算才準。
- 把股利所得稅跟二代健保補充保費搞混——股利所得稅是報稅時計算，二代健保補充保費是股利發放時直接代扣，兩者計算基礎、時間點都不同，詳見股利二代健保補充保費。
延伸閱讀
常見問題
- 合併計稅跟分開計稅可以每年換嗎？
- 可以，每年報稅時都是重新選擇，系統或會計師通常會同時試算兩種方式，挑對自己較有利的一種申報，並不需要跟去年維持一致。
- 股利所得多少以下用合併計稅一定划算？
- 用8萬元上限反推，股利淨額在約94萬元以下時，合併計稅的抵減稅額（股利×8.5%）都還沒有超過上限，此時通常合併計稅較有利；超過此金額或原本綜所稅邊際稅率已經很高（例如30%以上），則要實際試算才能確定，稅率愈高的人愈可能選分開計稅比較划算。
- 股利所得稅跟二代健保補充保費是同一件事嗎？
- 不是。股利所得稅是每年5月報綜合所得稅時計算，跟合併或分開計稅的選擇有關；二代健保補充保費則是股利發放當下由券商或發放單位直接代扣2.11%，兩者是分開的制度。 詳見股利二代健保補充保費。
資料來源：財政部稅務入口網營利所得採「合併計稅減除股利可抵減稅額」應如何課稅。稅率、上限如有修法異動請以財政部最新公告為準。查詢日期：2026-09-03。